После 8-ми лет со дня заявления Бочурной Е.М. о необходимости проведения бухгалтерской экспертизы в уголовном деле появились наконец-то ее результаты. Выяснилось, что материалами дела ни одно из предъявленных в разные годы обвинений не подтверждается.

Перед экспертами было поставлено 17 вопросов, в ответе на каждый из которых –только предположения или сообщения о невозможности дачи заключения!!

 

1. Каково финансовое положение ООО «Виторжье» по состоянию на 1 января 2003года, его платежеспособность?

Что можно сказать о финансовом состоянии ООО «Виторжье» за период с 1 января 2003 года по 1 января 2006 года, каково общее количество заключенных ООО «Виторжье» хозяйственных договоров за период с 1 января 2003 года по 1 января 2006 года и их стоимостное выражение?

«Пояснений по возможной недостоверности иных данных бухгалтерского учета в результате сбоя программы не имеется». (л.14 Заключения).

«Итоговые данные по активу и пассиву в балансе совпадают, по данным Главной книги – различаются». (л.17 Заключения).

«Бухгалтерская отчетность за 2005г. отсутствует. В Главной книге за 2005г. итоговое сальдо по всем счетам отсутствует». (л.20 Заключения).

В Главной книге записи о прибыли либо убытке по итогам за 2005 годотсутствуют». (л.24 Заключения).

ВЫВОД:

«Установить финансовое состояние ООО «Виторжье» за 2005г. а также по состоянию на 01.01.2006г. в ходе настоящего исследования не представилось возможнымв связи с непредставлением для производства экспертизы соответствующих документов».

«… сообщаем о невозможности дачи заключения на часть вопроса №1 в отношении финансового состояния ООО «Виторжье» и его платежеспособности в период 2005г. и по состоянию на 01.01.2006г.».

«Динамика … основных показателей, характеризующих в соответствии с действовавшим законодательством финансовое состояние, в период с 01.01.2004-2005г., … с 01.01.2003 по 01.01.2004 … является положительной».

«… сообщаем о невозможности дачи заключения на вопрос №1 в части «…каково общее количество заключенных ООО «Виторжье» хозяйственных договоров за период с 1 января 2003 года по 1 января 2006 года и их стоимостное выражение?». (л.872 Заключения).

2. Какова в указанный период (поквартальнокредиторская и дебиторская задолженности ООО «Виторжье», имелось ли превышение одной задолженности над другой, если да, то в какие периоды времени и в какой сумме?

Достаточно ли было суммы дебиторской задолженности для погашения кредиторской задолженности?

Каков уровень обеспеченности собственными оборотными средствами ООО «Виторжье»?

 

«Установить, на основании каких документов определены данные о задолженности и сумме ТМЦ, указанные в Справке о финансовом состоянии ООО «Виторжье»(приложена к Акту проверки ИМНС), в ходе настоящего исследования не представляется возможным».

(л.л.49-50 Заключения).

В документах, представленных антикризисным управляющим:

- в папках указано, например, что «Имеется рукописная запись «В данной папке 304(Триста четыре) листа», наибольший указанный номер – 170».

(л.44 Заключения).

- «Подпись лица, составившего оборотно-сальдовые ведомости, отсутствует. Название организации в ведомостях отсутствует. Сальдо различаются».

(л.л.54-55 Заключения).

 «За 2005г. обобщить сведения о задолженности не представилось возможным по причине из отсутствия в Главной книге общества».

(л.57 Заключения).

 «В связи с выявленными различиями в представленных документах, определить кредиторскую и дебиторскую задолженность … не представляется возможным».

(л.57 Заключения).

«В связи с отсутствием документов для проведения анализа установить, имелись ли собственные оборотные средства у ООО «Виторжье» в 2005г. не представилось возможным».

(л.58 Заключения).

 

ВЫВОД:

«… сообщаем о невозможности дачи заключения на вопрос №2 в части сумм кредиторской и дебиторской задолженности ООО «Виторжье» поквартально».

(л.874 Заключения).

3. Имелось ли у ООО «Виторжье» к 1 января 2003 года, а также за периоды времени с 1 января 2003 года по 1 января 2006 года картотека (в том числе неоплаченные платежные требования поставщиков), если да, то в какой сумме?

Имелись ли тенденции к уменьшению или увеличению картотеки, имелись ли тенденции уменьшения картотеки платежных требований в банке за счет реального исполнения договорных обязательств ООО «Виторжье» путем перечисления денежных средств поставщикам в безналичной форме, а не за счет истечения срока хранения платежных требований в банке?

 

«Согласно представленным на исследование документам у ООО «Виторжье»имелась картотека».

(л.61 Заключения).

«В 2005г. имели место периоды снижения и роста картотеки №2. Снижение на 01.01.2006 по сравнению с 01.01.2005 составило … 13 004  9526руб.» (т.е. по мнению экспертов 130.049.526 руб.- прим.).

(л.67 Заключения).

«Уменьшение картотеки №2 происходило за счет истечения срока хранения платежных документов и отзыва платежных требований, в нее помещенных, а не за счет перечисления денежных средств в безналичной форме».

(л.67 Заключения).

 

ВЫВОД:

«В период с 01.01.2003г. по 01.01.2006г. у ООО «Виторжье» имелась картотека №1 и картотека №2. … приложения 3.4 и 3.5 к настоящему Заключению».

«Тенденции к уменьшению картотеки платежных требований за счет реального исполнения договорных обязательств путем перечисления денежных средств в безналичной формеа не за счет истечения срока хранения платежных требований в банке, не имелось».

(л.874 Заключения).

 

 

4. Какова динамика показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности ООО «Виторжье» за 2003-2005 годы, в том числе платежеспособности, финансовой устойчивости, ликвидности, обеспеченности финансовых обязательств активами?

 

«Установить финансовое состояние и динамику показателей финансового состояния ООО «Виторжье» за 2005г., а также по состоянию на 01.01.2006г. в ходе настоящего исследования не представилось возможным в связи с непредставлением для производства экспертизы соответствующих документов».

«… сообщаем о невозможности дачи заключения … на вопрос №4 в части установления: динамики показателей финансового состояния ООО «Виторжье» за 2003-2004г.г., а также динамики показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности за 2005г».

(л.43 Заключения).

ВЫВОД:

«Динамика … основных показателей, характеризующих в соответствии с действовавшим законодательством финансовое состояние, в период с 01.01.2004-2005г., … с 01.01.2003 по 01.01.2004 … является положительной».

«… сообщаем о невозможности дачи заключения … в отношении финансового состояния ООО «Виторжье» и его платежеспособности в период 2005г. и по состоянию на 01.01.2006г.». (л.872 Заключения).

 

 

5. Имеются ли нарушения требований нормативно-правовых, регулирующих совершение хозяйственных и финансовых операций за 2003-2005 годы актов и договорных обязательств со стороны ООО «Виторжье», по 140 эпизодам, указанными в постановлении от 14 марта 2011 года о привлечении Бочурной Е.М. в качестве обвиняемой?

 «Установление, являются ли выявленные со стороны ООО несоответствиятребованиям актов законодательства и договорным обязательствам при заключении договоров … и их исполнении  нарушениями, в круг задач, решаемых судебно-экономической экспертизой, не входит».

«… сообщаем о невозможности дачи заключения по вопросу «Имеются ли нарушения требований нормативно-правовых, регулирующих совершение хозяйственных и финансовых операций за 2003-2005 годы актов и договорных обязательств со стороны ООО «Виторжье»….». (л.762).

ВЫВОД:

«… сообщаем о невозможности дачи заключения по вопросу «Имеются ли нарушения требований нормативно-правовых, регулирующих совершение хозяйственных и финансовых операций за 2003-2005 годы актов и договорных обязательств со стороны ООО «Виторжье»…. в части установления, являются ли выявленные … несоответствиятребованиям законодательства … нарушениями».

(л.874 Заключения).

6. За период времени с 1 января 2003 года по 1 января 2006 года производило ли ООО «Виторжье» расчеты по хозяйственным операциям в денежной форме или безналичным расчетом, если да, то в какой сумме в 2003 году, в 2004 году, в 2005 году (отдельно)?

 

«… Установить хозяйственные операции по расходу денежных средств из кассы предприятия за 2005г. не представилось возможным».

(л.765 Заключения).

«За периоды времени с 01.01.2003г. по 01.01.2006г. ООО «Виторжье» осуществляло расчеты по хозяйственным операциям как наличными денежными средствами, так и в безналичном порядке. В указанный период имели место факты ареста денежных средств … приостановления операций по расчетному счету в связи с неисполнением Обществом своих обязательств». (л.770 Заключения).

 

ВЫВОД:

«За период времени с 01.01.2003г. по 01.01.2006г. ООО «Виторжье» осуществляло расчеты по хозяйственным операциям как наличными денежными средствами, так и в безналичном порядке. В указанный период имели место факты ареста денежных средств …, приостановления операций по расчетному счету в связи с неисполнением Обществом своих обязательств». (л.л.874 – 875 Заключения).

 

 

7. За период времени с 1 января 2003 года по 1 января 2006 года имелись ли на расчетном счете ООО «Виторжье» денежные средства, приостанавливались ли операции по расчетному счету в связи с неисполнением ООО «Виторжье» долговых обязательств перед поставщиками, по налогам, другим обязательным платежам и т.п.?

 «За периоды времени с 01.01.2003г. по 01.01.2006г. ООО «Виторжье» осуществляло расчеты по хозяйственным операциям как наличными денежными средствами, так и в безналичном порядке. В указанный период имели место факты ареста денежных средств … приостановления операций по расчетному счету в связи с неисполнением Обществом своих обязательств». (л.770 Заключения).

ВЫВОД:

«За период времени с 01.01.2003г. по 01.01.2006г. ООО «Виторжье» осуществляло расчеты по хозяйственным операциям как наличными денежными средствами, так и в безналичном порядке … Приложения 7.1-7.3 к настоящему Заключению». (л.л.770, 874 – 875 Заключения).

8. Являются ли контракты (договора), заключенные ООО «Виторжье» со 140 субъектами хозяйствования указанные в постановлении от 14 марта 2011 года о привлечении Бочурной Е.М. в качестве обвиняемой, заведомо убыточными, необеспеченными?

 

«В действующем законодательстве, регулирующем экономические отношения, термин «заведомо убыточный договор» не определен».

(л.770 Заключения).

«… заведомая убыточность договора может быть установлена только в отношении продавца».

(л.772 Заключения).

«В связи с отсутствием сведений о затратах на производство продукции либо издержках обращения, установить, являются ли договоры, заключенные 140 субъектами хозяйствования указанные в постановлении от 14 марта 2011 года заведомоубыточными для них, в рамках производства настоящей экспертизы не представляется возможным».

(л.774 Заключения).

 

ВЫВОД:

«… сообщаем о невозможности дачи заключения на вопрос №8 в части «Являются ли контракты (договора), заключенные ООО «Виторжье» со 140 субъектами хозяйствования указанные в постановлении от 14 марта 2011 года о привлечении Бочурной Е.М. в качестве обвиняемой, заведомо убыточными?».

(л.л.774, 875 Заключения).

 

 

9. Повлияло ли на финансовое состояние ООО «Виторжье» заключение контрактов (договоров) указанных в постановлении от 14 марта 2011 года о привлечении Бочурной Е.М. в качестве обвиняемой 140 субъектами хозяйствования и если да, то каким образом?

 

«Согласно действовавшим нормативным правовым актам увеличение валюты баланса свидетельствует о расширении хозяйственного оборота.

Вместе с тем, при расширении хозяйственного оборота, ООО являлось неплатежеспособной организацией, что может свидетельствовать о нерациональностипроводимой кредитно-финансовой политики и ценовой стратегии».

(л.780 Заключения).

«В представленных материалах информация об отражении в бухгалтерском учете ООО пени, процентов …, госпошлины на основании вынесенных хозяйственными судами решений отсутствует».

(л.781 Заключения).

«В представленных материалах информация об оплате ООО кредиторам на основании вынесенных хозяйственными судами решений санкций за нарушение договорных обязательств отсутствует».

(л.781 Заключения).

«Информация об издержках, приходящихся на реализованные товары, поступившие по конкретному договору, отсутствует».

(л.781 Заключения).

 

ВЫВОД:

«Заключение договоров … привело к увеличению валюты бухгалтерского баланса ООО «Виторжье», что свидетельствует о расширении хозяйственного оборота».

(л.875 Заключения).

 

 

10. Какая форма расчетов указана в заключенных договорах (контрактах) с указанными в постановлении от 14 марта 2011 года о привлечении Бочурной Е.М. в качестве обвиняемой 140 субъектами хозяйствования сделки (безналичный, наличный расчет, встречные договорные обязательства, или иные формы расчетов), с учетом тех обстоятельств, что поставщиками выставлялись платежные требования и велась претензионная переписка с ООО «Виторжье» по исполнению долговых обязательств, а также наличия решений хозяйственных судов Республики Беларусь, по которым ответчиком выступало ООО «Виторжье»?

Имелась ли реальная возможность у ООО «Виторжье» исполнить договорные обязательства в денежной либо в иной форме на момент их заключения?

 «… в ряде договоров форма расчетов не определена либо определена неоднозначно … Приложение 10.1 к Заключению». (л.788 Заключения).

«… наличие платежных требований … может свидетельствовать о нежеланииконтрагентов прибегать к иным расчетам за поставленную продукцию, в том числе иуказанным в договоре …». (л.788 Заключения).

«… платежные требования, выставляемые на основании данных субъектов хозяйствования, уполномоченными государственными органами, могут свидетельствоватьо недостаточности оборотных средств для погашения возникающей задолженности по платежам в бюджет …». (л.788).

«Установить, имелась ли у ООО «Виторжье» возможность исполнить договорные обязательства в иной форме на дату заключения договора не представляется возможным …».

(л.788 Заключения).

 

ВЫВОД:

 «… сообщаем о невозможности дачи заключения на вопрос №10 в части «Имелась ли реальная возможность у ООО «Виторжье» исполнить договорные обязательства … в иной форме на момент их заключения?».

(л.792, 876 Заключения).

 

 

11. Какой финансовый результат получен ООО «Виторжье» от совершения этих сделок, реализации полученных ТМЦ?

 

«Определение финансового результата в договорах купли-продажи, поставки для покупателя действующим законодательством не предусмотрено».

(л.773 Заключения).

«Действовавшим законодательством не предусматривалось определение финансового результата от конкретной сделки и отражение его на счетах бухгалтерского учета».

(л.783 Заключения).

«В Акте и Реестрах информации об отражении в бухгалтерском учете ООО реализации полученных от интересующих суд субъектов хозяйствования не имеется».

(л.784 Заключения).

 

ВЫВОД:

 «… сообщаем о невозможности дачи заключения на вопрос «Какой финансовый результат получен ООО «Виторжье» от совершения этих сделок, реализации полученных ТМЦ?»

(л.л.785, 875 Заключения).

 

 

12. Причинены ли поставщикам, указанным в постановлении от 14 марта 2011 года о привлечении Бочурной Е.М. в качестве обвиняемой, убытки в результате ненадлежащего исполнения ООО «Виторжье» договорных обязательств?

Если да, то какова их сумма по каждой сделке и в общем?

ВЫВОД:

«Из общей суммы основного долга согласно представленным документам субъектами хозяйствования отнесено на финансовый результат (списано на убытки) 29.616.938 руб. Приложение 12.2 к Заключению».

«По отдельным договорам не представилось возможным установить сумму задолженности».

(л.л.836, 876 Заключения).

 

 

13. За счет каких средств происходило с 1 января 2003 года по 1 января 2006 года финансирование текущей деятельности ООО «Виторжье» (затраты на производство, реализацию)?

 

«В связи с отсутствием документов установить, за счет каких источников осуществлялось финансирование текущей деятельности ООО «Виторжье» в 2005г. не представляется возможным».

(л.793 Заключения).

ВЫВОД:

 «… сообщаем о невозможности дачи заключения на вопрос №13 в части определения источников финансирования текущей деятельности ООО «Виторжье» в течение 2005г., а также по состоянию на 01.01.2006г.» (л.793).

14. Подтверждаются ли выводы, изложенные в акте КРУ Министерства финансов Республики Беларусь по Витебской области от 13 октября 2008 года по результатам проверки расчетных, хозяйственных и финансовых операций ООО «Виторжье» (т.100)?

 

«Подтвердить изложенное в Акте ревизии утверждение о росте неоплаченных платежных требований – Картотека №2, в ходе настоящего исследования не представилось возможным».

(л.л.837, 838 Заключения).

 «Эксперты отмечают, что … изложенные в Акте сведения о чистой прибыли, приведенной в государственной статистической отчетности по форме 1-МП за 2002-2005г.г. не соответствуют показателям в Главных книгах».

(л.838 Заключения).

 

ВЫВОД:

«Выводы в Акте ревизии ООО «Виторжье» от 13.10.2008г. в части задолженности ООО «Виторжье» перед предприятиями в общей сумме 826.077.824 руб. … не подтверждаются». (л.876 Заключения).

«Изложенное в Акте ревизии утверждение о росте количества неоплаченных платежных требований подтвердить в ходе настоящего исследования не представилось возможным».

(л.л.876 – 877 Заключения).

 

 

15. Имеются ли признаки сокрытия банкротства и срыва возмещения убытков,расчетов с кредиторами со стороны руководства ООО «Виторжье» по 140 субъектам хозяйствования указанными в постановлении от 14 марта 2011 года о привлечении Бочурной Е.М. в качестве обвиняемой?

 

«Установить, имелись ли признаки сокрытия банкротства со стороны руководстваООО «Виторжье» по 140 субъектам хозяйствования указанными в постановлении от 14 марта 2011 года … в ходе настоящего исследования не представляется возможным».(л.841 Заключения).

«Ранее возникшая кредиторская задолженность ООО перед контрагентами могла погашаться в более поздние сроки, чем образовавшаяся позднее, в силу не согласования сторонами ассортимента товара встречной поставки и не согласия на замену исполнения обязательств в неденежной форме». (л.842 Заключения).

ВЫВОД:

 «… сообщаем о невозможности дачи заключения на вопрос «Имеются ли признакисокрытия банкротства со стороны руководства ООО «Виторжье».

«Установить, имелись ли признаки сокрытия банкротства не представляется возможным».

«… признаки срыва возмещения убытка кредитору имелись».

«признаки препятствования возмещению убытков кредитору отсутствуют».

(л.877 Заключения).

 

 

16. Соответствовала ли в ООО «Виторжье» постановка учета товарно-материальных ценностей, денежных средств и контроля за их сохранностью установленным требованиям, имели ли место недостатки? Если да, что в чем они выражались?

 «Ввиду отсутствия среди представленных материалов документов, отражающих сведения о кассовых операциях организации в исследуемый период: (длинный перечень),исследование … проводилось по имеющимся в распоряжении экспертов документам».(л.848 Заключения).

«В представленных материалах дела документы оперативного, складского учета ООО «Виторжье» отсутствуют …».

(л.853 Заключения).

«В рамках настоящего экспертного исследования не представилось возможнымсделать вывод о существовавшем в ООО «Виторжье» порядке проведения и документального оформления инвентаризаций ТМЦ на складах организации … ввиду отсутствия … соответствующих документов. Отсутствие названных выше документов также не позволяет подтвердить достоверность остатков товаров, числящихся на счете 41 «Товары» …».

(л.855 Заключения).

ВЫВОД:

«… не представилось возможным установить порядок организации учета ТМЦ и контроля за их сохранностью в части порядка проведения и документального оформления инвентаризаций ТМЦ на складах ООО «Виторжье»… ».

(л.878 Заключения).

 

 

17. Соответствует ли предъявляемым требованиям к оформлению акт инвентаризации товарно-материальных ценностей от 29 марта 2006 года (т. 14, л.д.38-52), хранившихся в складских помещениях производственной базы ООО «Виторжье»?

 «В связи с невозможностью определить межинвентаризационный период, а такжеотсутствием документов складского и аналитического учета … документально подтвердить учетные остатки на дату проведения инвентаризации не представляется возможным. Главная книга за 2006г. среди материалов, представленных на исследованиеотсутствует».

(л.871 Заключения).

 

 

ВЫВОД:

«Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей от 29.03.2006 года (т. 14, л.д.38-52), хранившихся в складских помещениях производственной базы ООО «Виторжье» не соответствует требованиям действовавшего законодательства».

(л.878 Заключения).